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使用下列资料回答问题1-3：
某组织的内部审计部门已建立10年，该部门刚建立审计章程但尚未经过审计委员会批准。而审计委员会由首席招待官（CEO）担任主席，且包括主计长及一非董事会成员。内部审计主管直接向主计长报告工作，由后者批准审计工作计划，因而审计部门从未感到章程极需等到批准的必要性。该组织属上市公司，有9大主要分部。前任内部审计主管最近在与一主要被审计人的争执后被解雇。CEO指责该内部审计主管没有从整个公司的最佳利益度开展审计业务。公司最近聘用一名具有外部审计及内部审计方面相当经验的人士担任内部审计经理。在就任的第一个月内，该内部审计经理在审计性质及审计部门获得记录的问题上遇到了一被审计人的重大抵制。
1．下列哪一组合可更好地描绘出审计范围限制及内部审计主管的适当反应？限制性质内部审计的行动
A．被审计人限制基于适当资料基础上所开展的审计活动的范围仅对主计长报告（该问题）
B．被审计人未提供获得记录的途径，而这些记录均为批准的审计工作计划所需向董事会报告（该问题）
C．被审计人要求审计工作延后二星期，以允许他们结帐直接报告CEO及主计长
D．被审计人不允许审计人员与主要客户接触而该项接触正是用以衡量经营有效性的绩效审计的部分内容既然属经营审计因而亦无必要报告
答案：B
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
A．不正确。认为限制是基于所有者信息不正确，并且应该向董事会报告。
B．正确。参见SIAS 110。01。5。B
C．不正确。题目中没有提到关于延迟二周的信息，并且应该向董事会报告。
D．不正确。题目中没有提到限制与重要客户的沟通，并且应该报告。
2．考虑到内部审计部门的独立性，下列事实可归之于内部审计部门缺乏独立性的是：
I．CEO指责前任内部审计师未从“整个组织的最佳利益”角度开展审计业务；
II．审计委员会成员大多数来自于组织内部；
III．内部审计章程未经过审计委员会批准。
A．仅有I；
B．仅有II；
C．II和III；
D．I，II和III。
答案：CD
考察重点：内部审计准则。
解题思路：
I．正确。这种指责含义模糊，没有明确的依据，是缺少独立性的一种表现。
II．正确。根据审计准则审计委员会应该由独立与经营管理的外部股东组成。
III．正确。内部审计部门章程可以帮助确保其组织地位参见SIAS 110。01。4。
3．鉴于最近与被审计人在审计范围上的分歧，下列内部审计行为不适当的是：
A．与审计委员会会晤以获得审计章程的批准，从而消除该问题以及以后可能发生的类似问题；
B．若分歧不能消除，则向董事会报告；
C．与CEO及主计长一起复查获准的审计工作计划并寻求涉及被审计人的直接方案；
D．向被审计人宣称，若抵制情形继续存在，审计部门将不为该部门提供绩效审计服务。
答案：D
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
A．不正确。可以这样做，并且通过的审计章程可以作为确定审计范围的依据。
B．不正确。符合审计准则。
C．不正确。可以，根据公司现状，审计主管向CEO汇报，所以这样做是合理的。
D．正确。这是一种不利于组织利益的行为。
4．在对某仓库的扩建实施的事后审计（Post-completion audit）中，审计人员注意到一些由当地商人开出的重新装修服务的发票都注明帐户号码，且仅由成本工程师签字后即支付价款。审计人员应当：
A．将服务成本和种类与该建设项目使用的帐户号码以及该建设项目预算中的相关估计值核对。
B．向成本工程师询问以确认这些采购都是经批准用于该建设项目的。
C．从应付帐款小组取得成本工程师签字的副本并与发票上的签字相比较。
D．建议对重新装修费用重新归到各适当帐户号码中。
答案：A
考察重点：审计实施。#p#分页标题#e#
解题思路：
本题考察了如下情况：一名审计人员发现，在一个重新装修工程中，一些有关装修材料的发票只有成本工程师一个人签字，不符合有关规定。他应该这样做：
A．正确。根据帐户号码核对这个工程的成本帐，是下一步应该采取的行动，因为很有可能存在舞弊情况。
B．不正确。直接咨询成本工程师不会得到可信的信息。
C．不正确。比较签字笔迹也无法得知整个工程成本的情况。
D．不正确。对于费用的重新分类不太现实。
5．在内部审计结束不久发生了一项雇员重大舞弊事件。审计人员可能没有很好地履行防止舞弊发生的责任，因为他没有关注并报告：
A．抵风险领域中用于监督并保护资产安全的政策、行动及程序不如高风险领域那么广泛。
B．依赖职责分工的控制系统可能因为三个雇员的串通而失败。
C．没有书面政策来规定禁止性活动以及发现违规时要求采取的行动。
D．分部雇员没有经过适当的培训来辨别授权书上的真实签名和假冒签名。
答案：C
解题思路：在一次内部审计结束不久，一个重大的员工舞弊事件被发现。因此，内部审计人员没有很好地履行其阻止舞弊的职责，因为他没有及时报告职员所在部门没有相应的政策禁止一些活动，也没有指出不合法行动发生时，应该采取的行动。因此，答案C为正确答案。
6．管理当局断言内部审计师用来评估经营业绩的标准不当。管理当局制定的书面业绩标准模糊，不得不由审计人员进行解释。在这种情况下审计人员为了保持应有的职业谨慎（DUE CARE），应该：
A．保证他们的解释是合理的。
B．保证他们的解释与行业惯例一致。
C．就用于衡量业绩的标准与被审者达成一致。
D．将管理当局的异议写入审计报告。
答案：C
考察重点：内部审计准则。
解题思路：
本题考察了审计人员是如何实现其“应有的职业谨慎”职责。本题中，管理当局断言，审计人员的评估标准是不当的，应该改正。在此情况下，审计人员应该和被审计都协商，以确认双方能够接受的标准，所以选择C选项。
下列信息用于解答7-8题：
审计人员正在追查一项去年发生的价值20万美元的持有成本增长，购买代理商解释说这是因为增加了粉刷业务和相应的供应商。审计人员发现了一张未经招标或说明的空白购买订单。订单由总经理签发，而且指明公司项目的粉刷服务供应商为总经理的父亲。审计人员还发现了一些大额付款发票，也是由总经理签发，并且总经理父亲为指定收款人。
7．在上述案例中，哪一项不能说明可能存在舞弊：
A．购买材料未经公司授权签收；
B．特定交易不经过正常控制程序；
C．购买材料未到达公司仓储中心；
D．使用空白购买订单。
答案：D
解题思路：
本题考察哪一项不是一种舞弊的迹象。
A．不正确。采购货物没有由被授权的员工接收，有可能出现舞弊。
B．不正确。对于特定交易不经过正常控制程序，有可能生产舞弊。
C．不正确。采购原料不集中储存是舞弊隐患。
D．正确。用空白采购单，不会产生舞弊。
8．审计人员在上述情形下认定舞弊的征兆是：
A．分析复核发现帐户余额不正常增长；
B．契约方同时提供材料购买和粉刷服务；
C．总经理核准付款发票。
答案：A
解题思路：
本题考察哪一项是舞弊的一个信号。
A．正确。帐户余额的不正常增长是一个信号。
B．不正确。从某个特定供应商进货不是一个信号，因为如果只有一个合格的供应商，这是合理的。
C．不正确。此选项所述情况也是合理的。
D．不正确。由总经理授权支付不是信号。
9．在哪种情况下内部审计师认为可能存在舞弊行为：
A．现金收入减去用来支付零星现金支出的净额，每天都存入银行。
B．由负责保管永续盘存记录的职员负责查对每月银行对帐单。
C．应收帐款明细帐与应付帐款明细帐由同一职员保管。#p#分页标题#e#
D．只有一名职员有权接触备用现金（pretty cash fund）（除了偶尔督导或审计人员进行突击清点）。
答案：A
解题思路：
本题考察内部审计人员监察公司职员舞弊行为的判断依据。
A．正确。所有收到的现金必须在当天存入银行，而不能先支付零星现金支出。所以这个环节容易发生舞弊。
B．不正确。负责存货永续盘存记录的职员可以同时负责银行对帐单的查对，因为这两项业务不存在利益关联。
C．不正确。一个人同时管理应收和应付帐款的二级帐户是可以的，不会出现舞弊。
D．不正确。一个人有权接触一笔小额备用现金，只要记帐和出纳分开就不会有舞弊。
10．根据准则规定，内部审计师有责任帮助阻止舞弊，那么通常应如何才能更好地完成这种职责；
A．在对可能舞弊的进行调查时与保卫人员和执法机构配合。
B．每次审计中都对舞弊进行测试并尽可能进行追查。
C．协助设计控制系统以防止舞弊。
D．评价控制系统在防止潜在风险暴露方面的充分性和有效性。
答案：D
考察重点：内部审计准则。
解题思路：
本题考察内部审计人员如何履行阻止舞弊职责。
A．不正确。审计人员没有义务会同保险部门和执法部门来调查舞弊行为。
B．不正确。不是每一次审计对舞弊进行测试后就要进行追查。
C．不正确。帮助进行控制系统设计不是内部审计人员阻止舞弊的方法。
D．正确。通过评价有关潜在风险的内部控制系统的充分性和有效性可能实现阻止舞弊的职责。