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1.在对银行审计的过程中，某审计人员发现一贷款官员批准向某企业集团所属的各独立组织发放贷款，这违反了常规政策。该贷款官员表示这只是工作上的疏忽并保证不再发生类似情况。但审计人员相信这一行为可能是有意的，因为贷款官员与控制该企业集团的一个主要负责人有密切关系。该审计人员应该：
A.把存在的利益冲突与违规情况报告管理当局，并建议作进一步调查；
B.向管理机构报告违规行为，因为这是银行控制系统的重大失误；
C.如果该贷款官员同意采取纠正补救措施，则可以不报告该违规行为；
D.延伸审计工作以确定贷款官员是否有舞弊行为，当后续调查结果向管理当局报告。
答案：A
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
A.正确。这是符合审计准则的最适当的做法。
B.不正确。应该由管理当局和董事会来进行这项报告，这不是审计人员的职责。
C.不正确。审计人员必须报告所有重大事项。
D.不正确。审计人员必须向管理层报告，不能自己决定开展调查，审计人员仅有建议调查的权利。
根据下面的资料回答问题2至5
内部审计部门被指派对某一分部实施审计。根据对背景情况的审查，审计人员了解到以下管理政策：
公司的政策允许快速提拔取得巨大成功的分部经理，这样，成功的经理在一个分部中任职几乎不超过三年。
分部经理的相当大部分报酬是根据分部的获利能力以奖金形式发放的。
管理当局十分重视该分部的经营情况，该分部发展很快，但当年没有安排由外部审计师进行全面审计。过去三年中分部每年增长7%，并使用标准成本系统。
在初步调查阶段，审计人员发现与上一年相比，财务数据发生了变化：
销售额增长10%；
商品销售成本增长2%；
存货增长15%；
分部净收益增长8%。
282．以下哪项提醒审计人员该分部有可能存在舞弊行为？
A．该分部当年未安排外部审计。
B．销售额增长10%。
C．管理者报酬的相当大部分直接与该分部报告的净收益相关。
D．以上三项都对。
答案：C
考查重点：舞弊。
解题思路：
本题考察哪一项可能存在舞弊。
A．不正确。当年没有安排外部审计不会导致舞弊。
B．不正确。因为存货、成本都大幅度上升，因而销售收入增加10%，不一定是舞弊造成的。
C．正确。管理者报酬与净利润挂钩，有可能引管理者舞弊。
D．不正确。本选项显然错误。
3．现在是11月份，审计经理正在对年末审计该分部的计划定稿。根据上面的数据，审计程序中最先考虑的应是：
A．抽取销售业务凭证，并从运输凭证追查至商品销售成本的记录，以便确定所有的运货都已记录。
B．年末安排彻底的存货盘点，由审计人员观察并对年末存货进行测试。
C．通过准备产品样本的成本组合，安排一次对标准成本系统的彻底调查。
D．安排一次年末销货截止（cut-off）测试。
答案：B
考查重点：审计程序。
解题思路：
本题要求选择最优先考虑的审计程序。
A．不正确。本选项与确立最大审计程序关系不大。
B．正确。公司存货在本年增加最多，所以应该优先考虑对存货进行盘点并测试。
C．不正确。公司本年销售成本增长仅2%，不是审计应重点考虑的地方。
D．不正确。安排年末销货截止测试不如B。
4．假设审计人员发现该分部有一个高估存货从而增加报告期利润额的计划。如果正确地报告，该分部不会出现净收益的增长。审计人员有足够的证据表明分部经理知道并且批准了这一高估存货的计划，还有证据表明经理可能负责实施该计划，那么应采取的适当的审计程序是：
A．与该分部人员继续面谈，直到弄清事实真相，然后将事实报告给审计委员会。
B．把审计发现告知管理当局和审计委员会，并与他们讨论应进一步采取的适当行动或调查。
C.将审计人员的猜疑告知分部经理，在继续采取行动之前听取经理的解释。#p#分页标题#e#
D.将事实进行完整的文件记录并且将猜疑报告给外部审计师，以供他们进一步审查对外报 告。
答案：B
考查重点：舞弊。
解题思路：
本题考察审计报告。在本题中，审计人员发现了一个舞弊计划。
A.不正确。由于这个舞弊计划将对公司造成不利影响，因而不应该拖延。
B.正确。应该立即向管理当局和审计委员会报告，以确认下一步的行动。
C.不正确。没有必要和分部经理面谈，因为他涉嫌舞弊。
D.不正确。在没有调查清楚前，不应该向外部审计师通告。
5.如果审计人员认为标准成本系统存在重大问题，下一个审计步骤应该是：
A.与分部经理面谈确定标准成本系统没有及时得到更新的原因。
B.对产品进行随机抽样，从追踪采购业务，审查标准成本组合到审查标准成本记录。
C.使用通用审计软件比较标准成本和销售价格，以便按产品类别编制贡献毛利（grossmargin)清单，选择贡献毛利高的项目进一步调查。
D.将所有差异列表确定它们的来源和处理权，例如是否被分配到存货或商品销售成本中。
答案：D
考察重点：审计实施。
解题思路：
因为审计人员认识到标准成本系统存在问题，所以他应该将所有差异找出，确定其来源和处理方法，看其是否被合理分配至存货和销售成本中。A、B、C选择不能成为下一个审计步骤，因此，本题选择D答案。
6.内部审计师和管理当局开始越来越担心存在计算机舞弊，下列哪项控制措施最不能防止计算机舞弊：
A.在生产程序和测试程序之间，要求程序变动控制有差别。
B.在系统开发阶段对用户新应用进行测试。
C.应用程序员与程序库职能之间的职责分工。
D.程序员和系统分析员之间的职责分工。
答案：BD
考察重点：舞弊.。
解题思路：
本题考察对于防止计算机舞弊的最不重要的措施。
A.不正确。在生产程序和测试程序之间，要求程序变动控制有差别，可以防止舞弊。
B.正 确。在系统开发阶段对用户新程序进行测试，不能防止舞弊。
D.不正确。应用程序员和系统分析员意见的分工，不能防止舞弊。
7．某内部审计主管揭示了一项明显涉及某执行副总裁的重大舞弊活动。该副总裁正是内部审计主管向其提交报告的高层主管。该主管最好采取下列哪一措施？
A．进行调查以确定舞弊程度；
B．与副总裁面谈以获得重要证据；
C．通知执行部门和警察；
D．将事实报告给总裁和董事会的审计委员会。
答案：D
考查重点：舞弊。
解题思路：
A．不正确。由题目可知已经明确的确定了舞弊的存在，因而无须再开展调查。
B．不正确。这不是最适当的，因为首先已经可以确定舞弊的存在，不需要再搜集证据。
C．不正确。审计人员可以报告公司内适当的权威机构，但公司外部的机构和警察局不需要。
D．正确。根据审计准则，这样做是合适的。
8．下列陈述中正确地描述了“红旗”这一最近在审计职业生成的名词的特征的是：
I．红旗是与舞弊性行为相关的项目或行为。
II．审计人员应对在审计业务中注意到的所有红旗标志进行记录。
III．许多“红旗”的性质是“主观的”，即使是在计划合理并且遵守准则实施的审计过程中也有可能没有引起审计人员的注意。
A．I和II
B．I和III
C．II和III
D．只有III
答案：B
考查重点：审计实施。
解题思路：
本题考察“红旗”这个术语的概念。
对于I：红旗是与舞弊行为相关的项目或行为，是正确的。
对于II：审计人员只对那些具有确切证据的红旗行为记录。因而，题中的叙述错误。
对于III：许多红旗的性质是主观的，因而审计人员很难发觉。