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根据下面的资料回答问题1至3
采购部门用公司的资金购置个人使用的物品。公司允许经授权的职员在可修正合同下（open-ended）每天购置高达%0的商品。尽管公司要求采购业务都要经过督导的批准，但供应商并不知道这一要求。督导们并不对每张采购定单都进行审查和批准，而是在每月末例行性地在批准单上签字，不去审查任何支持性凭证。由于这种性质的采购不受公司验收政策的约束，某不诚实的职员就到供应商仓库中去挑选物品。所有采购的物品都是以公司订购项目为名。过去一年中，该职员积累的商品已经足够开一家照相器材和打印耗材商店了。
1．下列内部控制中最能有效地防止这种舞弊发生的是：
A．只允许从预先批准的供应商品单中进行采购。
B．要求所有的商品采购都要使用预先编号的采购定单。
C．发票付过款之后删除诸如采购定单和验收报告等支持性凭证。
D．在定货和验收商品之间进行职责分离。
答案：D
解题思路：
本题要求选择最有效地阻止舞弊行为的控制措施。在本题中，某些不诚实的职员，由于公司内部控制系统的漏洞，大量侵吞公司财产。在公司的采购内部控制系统中，监督者和供应商之间缺乏沟通，监督者在月末审查购货单时又不审查相应的支持性原始凭证，这就导致了以上漏动的发生。所以，为了防止舞弊，最好要进行职责分开，即负责定单的职员不能负责收货。因此，答案为D选项。
2．内部审计师实施的下列哪种审计程序能最有效地发现这种舞弊：
A．从追查注销支票要本至现金收入日记帐和相关的供应商发票。
B．对两年期间打印耗材费用实施趋势分析（trend analysis）.
C．从经选择的供应商发票样本价格和数量追查至相关采购定单。
D．重新计算经选择的供应商发票数字正确性，包括折扣和销售税。
答案：B
考察重点：审计实施。
解题思路：
本题考察内部审计人员如何才能发现上题所说的舞弊。
A．不正确。追查注销支票要本至现金收入日记帐和相关的供应商发票不能发现是否收到的贷和定单上的货数量一样多。
B．正确。做一个有关两年来公司打印耗材的趋势分析可以看出今年的费用太高，从而发现舞弊。
C．不正确。核对发票和定单也不能避免职员在收货时偷窃。
D．不正确。计算发票上折扣和税金的数量与耗材的缺少没有关系。
3．一旦内部审计师有足够理由相信发生了这种贪污行为，下一步他应该：
A．立即将此事报告给有关司法机关，因为涉及到犯罪。
B．不作任何评价，但在审计报告中描述可疑的贪污行为。
C．立即将此事报告给适当级别的管理局。
D．立即与怀疑发生了贪污行为（defalcation）的职员讨论此事来证实审计发现。
答案：C
考察重点：审计实施。
解题思路：
当内部审计人员有足够的证据证明了舞弊后，他应该立即向有关管理人员报告以减少公司损失，而没有必要告知司法机关。所以本题选择C答案。
下列信息用于解答224-227题：
银行管理层怀疑银行贷款部主管虚拟货款单位，将货款直接转到个人账户，导致货款拖欠。与之相关的证据包括：
高质量的生活水平，主管解释说这是因为他所进行的投资效益不错，而且他从不休假；
依据公司协议，主管获得了一辆昂贵的私人轿画；
指定公司汽车的燃油及维修支出（按季提交行程记录）高于公司平均水平，而且对审计人员的问题非常反感。
4．能够解释舞弊行为的最佳趋势分析方法是：
A．贷款主管负责的贷款拖欠率；
B．累计的未休年假；
C．贷款主管的车辆行程支出；
D．贷款主管负责的贷款总额。
答案：A
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
A．正确。因为该舞弊行为涉及到把虚似的公司贷款为呆帐，所以可以发现证据。
B．不正确。不充分，不可信，只能用来提供疑点，不能用来确定舞弊的发生。#p#分页标题#e#
C．不正确。与舞弊无关。
D．不正确。虽然可能查出问题，但是不能排除其他可能，不如A。
5．在以上案例中，下列哪一项无法证明可能存在舞弊行为；
A．不享受年假；
B．对审计人员询问有问题贷款的问题非常反感；
C．将高质量生活水平归因于成功的投资；
D．提交的车辆燃油和维修支出高于公司平均水平。
答案：D
解题思路：
A．不正确。是舞弊的信号。
B．不正确。是舞弊的信号。
C．不正确。是舞弊的信号。
D．正确。不是舞弊的信号，因为没有考虑行驶距离，有可能单位与住宅的距离大。
6.贷款主管提供给虚拟公司的贷款规模可以有以下哪类程序确定：
A．复核贷款业务的代表性样本与银行政及程序的符合程度；
B．复核贷款业务的详细文书，包括贷款协议，信用评估以及抵押担保；
C．对比当期贷款金额与以往年度的金额；
D．要求贷款主管提供所有在外贷款的正面确定文书。
答案：B
考察重点：审计实施。
解题思路：
A．不正确。仅仅检查合规性无法实现目的，因为并没有提到该舞弊者违反操作规则，该舞弊者是用符合规则的方法给虚拟的公司批准了贷款。
B．正确。最佳方法，选择样本的总体合适。
C．不正确。不如B，并且如果一贯如此，可能得不出结论。
D．不正确。由题目信息可知，该舞弊者把贷款记为呆帐，所以这样检查可能会缩小舞弊范围，得到的结论不正确。
7．根据审计准则，下列哪项是舞弊报告的必备信息：
A．审计意见表达的目的，范围，结论以及最佳时机；
B．原则，条件，原因与影响；
C．背景资料，审计结果以及建议；
D．审计结果，结论，建议以及修正措施。
答案：D
考察重点：内部审计准则。
解题思路：
A．不正确。参见SIAS280.03.6.c。
B．不正确。参见SIAS280.03.6.c。
C．不正确。参见SIAS280.03.6.c。
D．正确。准则原文，参见SIAS280.03.6.c。
8．上述舞弊不可能通过以下程序发现：
A．分析每一贷款部门主管的贷款数目；
B．分析贷款主管的贷款总额；
C．针对贷款的内部以外部审计；
D．调节全部在外贷款总额与总帐余额。
答案：D
考察重点：审计实施。
解题思路：
A．不正确。由于理论上同行间的数据应该接近，可以与同行相比。
B．不正确。可以发现舞弊。
C．不正确。两者都可以发现舞弊。
D．正确。舞弊者经过同时在财务记录上作假，使舞弊行为难以被识别，所以调节两者得不到有用的证据。
9．下列哪项政策有可能创造条件导致舞弊：
A．由负责预算执行的员工同时进行预算制定；
B．销售和生产目标的不合理；
C．部门雇员政策往往导致那些合格的熟练应聘者被拒；
D．部门会记政策的执行以样本为基础。
答案：
解题思路：
A．不正确。没有缺乏内部控制的证据，因为该员工不负责制定预算。
B．正确。是舞弊的信号。
C．不正确。与舞弊无关，可能是雇佣程序的问题。
D．不正确。可以这样做。
10．下列哪一项可以视为制造商管理层提供的财务报表存在欺诈的暗示：
A．趋势分析显示：（1）销售增长50%（2）销售成本增长25%；
B．比率分析显示：（1）销售5千万美元（2）销售成本2500万美元；
C．同等规模的行业分析显示：（1）公司的销售成本比为0.4（2）行业平均销售成本比为0.5;
D．同等规模的行业分析显示：（1）公司的销售成本比为0.5(2)行业平均销售成本比为0.4。
答案：A
解题思路：
A．正确。销售的反常增长，而且与成本的相关关系不成立，是舞弊的信号。
B．不正确。不能说明问题。
C．不正确。与行业标准虽然有差异，但是差异不显著，不能算做舞弊信号。
D．不正确。与行业标准虽然有差异，但是差异不显著，不能算做舞弊信号。#p#分页标题#e#