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1.一个程序员将四舍五入的误差集中于一个只能由他来登陆的帐户，这是一种典型的计算机舞弊，防止这种舞弊的最好方法是：
A通过合理性测试（reasonableness tests)进行判断
B在开发期进行独立的程序测试，并限制对程序的接触
C系统开发和编程职责分离
D使用总额控制（control totals)
答案：B
考查重点：内部控制。
解题思路：
本题需要对开发设计阶段和进入都进行控制。
A不正确。没有考虑进入控制。
B正确。最全面。
C不正确。没有考虑进入控制。
D不正确。没有考虑进入控制。
2.在采购审计中，内部审计师发现轮胎是最大的采购项目，它们作为车辆维修项目被费用化。车队经理根据每个星期对小汽车和卡车进行视察的结果来提出轮胎的采购申请。有时车队经理对轮胎进行验收，但通常都是直接签署验收报告。车辆服务数据在轮胎被安装以后由机械工输入一个维护数据库。在本案中审计人员应采取的最恰当的审计程序是：
A．确定购入轮胎数是否与维修记录相符。
B．清点手头轮胎数并追查至相关的验收报告。
C．对采购申请进行判断抽样并证实每一申请都由车队经理签字。
D．比较用采购订单购入的轮胎数与上一年的采购数，判断合理性。
答案：A
考查重点：内部控制。
解题思路：
A．正确。问题的关键在于购买的环节缺乏内部控制可能存在舞弊，与维修记录核对是最好的方法。
B．不正确。由题目知经理通常会在所有的收到报告上签字，尽管某些没有经过他的确认，故验收报告上可能查不出问题。
C．不正确。需求是经理根据视察结果决定的，所以这项检查可能没有意义。
D．不正确。虽然可能发现问题，但是由于公司的内部控制不是一贯健全，不能排除以前年度存在问题的可能，比较的结果不具可信性。
3.某公司正想新市场拓展，在这一领域便利性支出（即贿赂）是常见的活动。公司的政策严禁这种活动，并且内部审计师被要求帮助证实是否发生了这类支出。下列各项中表明可能发生了这类活动的是：（本题正确答案可能不止一个）
A．娱乐费用增长了150%
B．公司外部审计师与当地一家公共会计事务所签定合同共同对存货进行实地观察。
C．在公司范围内实行独家采购政策
D．向以前并未联系过的人支付大额咨询费用
答案：AD
考查重点：舞弊。
解题思路：
A．正确。费用支出超常属于舞弊的信号。
B．不正确。与舞弊无关。
C．不正确。与舞弊无关。
D．正确。属于舞弊的信号。
4.某经理填制并签发了一张支票给虚构的供应商付款，然后将款项寸入其个人银行帐户。以下内部控制措施中能最有效地防止或者至少是发现该贪污公款的行为的是：
A．采购业务实行竞争性招标制度。
B向供应商的付款必须使用经批准的支票。
C经理以外的支票签字人员只有在已批准的发票和已填制好但未签字的支票都提交上来，并对其进行了审查后，才能签发支票。
D必须由某个负责任的职员按时清点支票的编号顺序。
答案：C
考查重点：内部控制。
解题思路：
A.不正确。这项调查与审计目标不相关。
B.不正确。由题目可知，支票不存在问题，问题出在支票的签发缺乏必要的内容控制。
C.正确。通过分工增强了内部控制，降低了舞弊机会。
D.不正确。不涉及支票的签发，无法限制题目中提到的可能的舞弊的行为。
5.在对当地公司签定的建筑合同付款的审计中，审计人员发现每月都有$900的租金支出，每笔支出都有同一个项目工程师批准。审计人员还发现在建筑合同中并没有临时性生活费用的支付条款。如果与项目工程师的讨论不能解决次问题，审计人员应该：
A.告知内部审计主管
B.与工程师进行私人会谈来面对现实
C.仍按原日程表完成审计工作，并在工作底稿中注明$900重复发生的支出
D.等待工程师找到一些证人之后再调查付款情况#p#分页标题#e#
答案：A
考查重点：舞弊。
解题思路：
A.正确。符合准则规定，内部审计主管可以算作组织内的适当权威，可以告知。
B.不正确。不是审计人员的职责。
C.不正确。不符合审计人员关于舞弊的职责，审计人员有不责任确定舞弊的发生范围及其影响。
D.不正确。不符合审计准则，应该及时报告。
6.某主计长发现有一个竞争者似乎能接触到该公司的定价信息。内部审计师认为“信息泄露”是在数据从分公司向总公司进行电子传输时发生的。下列控制措施中能最有效地防止信息泄露的是：
A.异步传输
B.加密
C.使用光缆传输线路
D.使用口令
答案：B
考查重点：EDP审计。
解题思路：
A．不正确。同步传输和异步传输是计算机技术中使用的两种数据传输手段，与传输的安全无关。
B．正确。通过加密处理可以提高传输过程的安全，防止信息的泄露。
C．不正确。光缆是传输介质的一种，与传输速度有关，与传输安全无关。
D．不正确。口令是输入环节内部控制的一种手段，在传输过程不起作用。
7.一保险公司的职业处理了一笔欺诈性的的保险单货款，其数额少于要求主管审查的规定水平。然后该职员得到了支票并通过背书兑现。为防止该笔货款出现在以后的保险单持有者报告中，他将这笔货款转入一个“延期（suspense）”帐户，以下措施中能最早暴露这一行为的是：（本题正确答案可能不止一个）
A．确认延期帐户异常分录的计算机报告
B．使用预先编号并定期清点的支票
C．年度内部审计报告
D．由独立职员对“延期“帐户进行的经常调整
答案：AD
考查重点：审计实施。
解题思路：
A．正确。因为该舞弊者把金额转入“suspense”帐户，所以这项调查是相关的，能够发现证据。
B．不正确。舞弊不涉及对支票的造假，所以这项调查与审计目标无关。
C．不正确。虽然可能查出舞弊行为，但是不如其他两项查出的时间早。
D．正确。因为该舞弊者把金额转入“suspense”帐户，所以这项调查是相关的，能够发现证据。
8.下面是关于某分公司的一些情况：
1．该分公司已成立多年，尽管经济处于萧条期并且这种萧条影响到了竞争者，但它仍有客观的盈利。
2．营运资本比率由较理想的3：1下降至0.9：1
3．过去几年的人员调整包括三个主计长、两个应收帐款管理人员、四个应付帐款管理人员和财务岗位的其他职员。
4．公司采购政策要求3个招标者，但是分公司采购管理员为了减少供应商数目而制订了一项独家采购政策（sole-source procurement）。
在对该分公司实施财务审计的过程中，内部审计师可能：
A．不可能追查1，2或3
B．对2不予理睬，因为经济处于萧条期
C．认为3是正常的人员调整，但将2和4作为舞弊的警示信号
D．将1，2，3和4都作为舞弊的警示信号
答案：D
考查重点：舞弊。
解题思路：通常认为公司的经营情况受到宏观经济的影响，所以与宏观经济的反常关系是舞弊的信号。
在利润客观的情况下，营运资金比例的显著下降可能涉及财务报表舞弊。
在过去几年中重要岗位的人员流动过于频繁，属于舞弊的信号。
分公司与公司政策的不一致预示着舞弊的可能存在。
9.审计人员正在审查的一些资料显示，最近一个客户给地区服务中心退回三件贵重商品要求保换(warranty replacement)。保换办事员拒绝了该要求并将它交给客户本地销售商解决，原因是列示在保换申请上的系列号码有在计算机的销售文档中找到。后来，销售商提供了三个不同的系列号，都被计算机系统确认为有效，并且办事员办理了该项保换申请，在本案例中审计人员最恰当的做法是：
A.确定由客户提供的最初系列号是否能够追溯到其它记录，比如生产和存货记录。
B.告知组织中适当的权威机构有充分的迹象表明发生了舞弊行为。
C.向适当的主管证实该保换办事员在处理本申请时遵循了相关的程序。#p#分页标题#e#
D.总结本项目和其它在审计人员质量担保业务测试中的合法业务。
答案：A
考查重点：审计实施。
解题思路：
A.正确。这是找出问题的最合适的做法。
B.不正确。此时不能判断一定是舞弊，也许是财务设计本身的漏洞导致的错误。
C.不正确。与审计目标无关。
D.不正确。与查出问题无关。
10.某公司有一个负责从中心仓库发送商品的运输车队，每辆送货车都负责运送一种畅销商品，这些商品定期地加以补充。内部审计师注意到存在无法解释的存货短缺现象。下列哪项控制弱点给舞弊创造了机会？（本题正确答案可能不止一个）
A.所有运输人员晚上都将送货车开回家
B.送货车存货清单由采购部门而非运输部门调整
C.送货车司机和存货保管人员都有仓库的钥匙
D.存在规定禁止行为的公司政策
答案：AC
考查重点：内部控制。
解题思路：
A.正确。为运货者转移货物提供了机会。
B.不正确。虽然属于内部控制不健全的问题，但与此处的舞弊无关。
C.正确。缺乏对提供的控制，又为运货者提供了机会。
D.不正确。属于内部控制，但不是薄弱环节，能够..加强对舞弊的限制。