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2012年《初级会计实务》强化讲义第七章(17)
【例题】A公司2010年有关会计报表和补充资料如下：
（1）资产负债表部分资料
项目
年初余额
期末余额
存货
9 760
7 840
应付票据
750
890
应付账款
670
540
（2）利润表部分资料
项目
本期金额
营业成本
26 500
（3）补充资料：
①本期增值税的进项税额465万元；
②“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元；
③“存货”项目中包括计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。
『正确答案』
购买商品、接受劳务支付的现金
＝26 500＋465＋（7 840－9 760）＋（750－890）＋（670－540）－70－210
＝24 755（万元）
（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目
该项目反映企业实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的职工个人所得税）。
支付给职工以及为职工支付的现金＝应付职工薪酬年初余额＋生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬－应付职工薪酬期末余额
【例题】A公司应付职工薪酬年初余额100万元，本年计入生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬为160万元，应付职工薪酬期末余额150万元，则“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（ ）万元。
A.100
B.0
C.160
D.110
『答案解析』支付给职工以及为职工支付的现金＝100＋160－150＝110（万元）
（6）“支付的各项税费”项目
该项目反映企业发生并支付、前期发生本期支付以及预交的各项税费，包括所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。
支付的各项税费＝（应交所得税期初余额＋当期所得税费用－应交所得税期末余额）＋支付的营业税金及附加＋应交增值税（已交税金）
【例题】A公司应交所得税期初余额100万元，当期所得税费用为200万元，递延所得税费用为50万元，应交所得税期末余额120万元；支付的营业税金及附加为20万元；已交增值税60万元。则“支付的各项税费”项目为（ ）。
A.260
B.200
C.80
D.130
『正确答案』A
『答案解析』支付的各项税费＝（100＋200－120）＋20＋60＝260（万元）
（7）“支付其他与经营活动有关的现金”项目
该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。此外包括支付的销售费用。
支付其他与经营活动有关的现金＝支付其他管理费用＋支付的销售费用