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2012年《初级会计实务》强化讲义第七章(8)
【例题·计算题】（2009年考题）W股份有限公司2008年有关资料如下：
（1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：
单位：万元
总 账
明细账
借或贷
余额
应收账款
——A公司
借
600
坏账准备
贷
30
长期股权投资
——B公司
借
2 500
固定资产
——厂房
借
3 000
累计折旧
贷
900
固定资产减值准备
贷
200
应付账款
——C公司
借
150
——D公司
贷
1 050
长期借款
——甲银行
贷
300
注：①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。
②表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。
（2）2008年W股份有限公司发生如下业务：
①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。
借：银行存款 70
贷：坏账准备 70
②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。
借：原材料 100
应交税费——应交税费（进项税额） 17
贷：应付账款 117
③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元（该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元）。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。【1至4月该厂房已计提折旧见④】
借：在建工程 1 800
累计折旧 1 000（900＋100）
固定资产减值准备 200
贷：固定资产 3 000
借：在建工程 500
贷：银行存款等 500
借：营业外支出等 300
贷：在建工程 300
借：固定资产 2 000（1800＋500－300）
贷：在建工程 2 000
④1至4月该厂房已计提折旧100万元。
借：管理费用 100
贷：累计折旧 100
⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。
借：银行存款 200
贷：长期借款 200
年底计提利息：
借：财务费用 6（200×6%/2）
贷：应付利息 6
借：应付利息 6
贷：银行存款 6