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2012年《初级会计实务》强化讲义第七章(9)
【例题·计算题】(2008年)甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示:
金额单位:万元
科目名称
借方余额
贷方余额
银行存款
450
应收票据
32
应收账款
300
原材料
350
库存商品
300
周转材料
100
生产成本——A产品
110
长期股权投资——丁公司
550
坏账准备
30
存货跌价准备
76
长期股权投资减值准备
0
要求:
(1)编制甲公司上述(1)至(9)项交易或事项的会计分录。
(2)计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。
(3)计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。
(4)计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。
(5)计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数;
①货币资金;②存货;③应收账款;④长期股权投资。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
2007年甲公司发生的交易或事项如下:
(1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。
『正确答案』
借:银行存款 50
贷:坏账准备 50
或者
借:银行存款 50
贷:应收账款 50
借:应收账款 50
贷:坏账准备 50
(2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元(不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元),丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
『正确答案』
借:原材料 840
应交税费——应交增值税(进项税额) 142.8
贷:实收资本 982.8
(3)行政管理部门领用低值易耗品一批,实际成本2万元,采用一次转销法进行摊销。
『正确答案』
借:管理费用 2
贷:周转材料 2
(4)因某公司破产,应收该公司账款80万元不能收回,经批准确认为坏账并予以核销。
『正确答案』
借:坏账准备 80
贷:应收账款 80