2010年国际内审师考试时间|2010年国际内审师考试模拟题(16)

更新时间:2018-04-08    来源:国际内审师    手机版     字体:

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1.审计人员定期评价控制措施及控制程序。下列陈述哪项是内部审计师认为的最佳内部控制概念:
A.管理当局定期地解雇未达到预期业绩的员工;
B.管理当局采取措施提高实现既定目标的可能性;
C.控制表示会计师及审计师设计的用以保证处理过程正确性的特定程序;
D.控制程序应当自下而上设计以确保对各具体细节问题的关注。
答案:B
考查重点:内部控制。
解题思路
A不正确。控制是为了保证组织目标的实现,杜绝舞弊,与解雇员工无关。
B正确参见SIAS300.06。
C不正确。内部控制程序是管理者设定的,审计者的职责仅仅是对其进行评价和建议。
D不正确。内部控制程序是管理者设定的而非自下而上。

2.过时原料及边角余料几如均记入事先确定的项目数码内。这些原料分别装入特定的箱子运往某公司拍卖场销售。为降低这一过程中的各种风险,公司应当采取如下哪些步骤?
I 出售的过时原料及边角余料需要由管理部门批准认定;
II允许雇员在拍卖前购买这些过时原料与边角余料;
III仅将过时原料与边角余料销售给事前批准的购买者;
IV明确支持给拍卖公司的将为一笔固定费用而非佣金。
A.II和III;
B.仅有I;
C.II和IV;
D.I,III和IV。
答案:B
考查重点:内部控制。
解题思路:
I正确。通过管理部门批准认定可以增强内部控制从而降低风险。
II不正确。会增加风险。
III不正确。没有更有效内部控制,不能有效降低风险。
IV不正确。没有涉及控制因素,不能有效降低风险。

3,某餐馆饮食店有680余家餐馆。各餐馆所有的食品订单均输入一电子设备;该设备记录所有的食品订单及服务员名单,并将订单送到厨房。所有的服务员均负责收取他们经手订单的现金,并在换班时上交这笔现金即以其(ID)号码订制食品的销售额。然后由经理核对当天收取的现金及食品订单所产生的计算机记录。一旦存在差异则有餐馆立即调查。
公司总部已建立监控措施用来确定何时下属餐馆没有记录其全部收入而仅以适当 数量额的现金上交总部,下列陈述中哪项属于这一监控措施的最佳范例?
A.餐馆经理将收取的现金与计算机记录的食品订单核对;
B.所有的食品订单必须输入计算机,服务员与厨师有明确分工;
C.管理当局编制详细的各商店总利润分析表示对明显低利润的商店进行调查;
D.现金按日送达公司总部。
答案C
考查重点:内部控制。
解题思路
题目中需要监督的主要是经理的行为,因为员工的行为已经得到足够的控制。
A不正确。没有涉及到对经理的行为的监视。
B不正确。通过题目可以知道这种控制已经实施了。
C正确。通过比较可以发现问题。
D不正确。现金按日送达总部并不意味现金已是额上缴。

4.审计人员在某组织内开展业务;该组织的管理当局正在开展“再造工程(reengineering)”项目,其重点在于全面质量管理技术。在他们提出的提高业务处理效率性的要求下,许多传统的控制程序均从组织的控制结构中删去。从这一变革看,管理当局是:
A.更加重视监督各种控制活动;
B.从传统控制技术而言,对人的业绩及人的动机性质有着不同的假定;
C.更加重视自我纠正的控制活动及自动化过程;
D.所有上述各项。
答案:D
考查重点:内部控制。
解题思路
A不正确。根据全面质量管理的特点得出,另外两项也成立。
B不正确。根据全面质量管理的特点得出,另外两项也成立。
C不正确。根据全面质量管理的特点得出,另外两项也成立。
D正确。

根据下面的资料回答问题下的问题
某制造业公司的管理当局要求内部审计.部门对现金管理系统实施审计以(1)评估现金管理的现有内部控制的充分(2)确认增加管理控制和提高经营效率的机会。该公司有四个制造部分,分布在不同的地点。公司已授权每个分布进行日常现金管理。多余现金投资于当地金融机构的短期现金管理计划,这些短期投资是上述分布利息收益的唯一来源。每个分部都在当地金融机构有信用额度,但必须通过公司总部才能安排长期融资要求。#p#分页标题#e#
在初步审计计划阶段对各分布的现金管理程序进行审查时,内部审计师注意到管理当局担心:
有的分部有超额现金帐户,可能没有按照能使公司收益最大化的方式投资于短期项目。
有一个分部对现金收入实行自动化处理,但没有实施适当的控制措施来保证所有的现金都已记录。
分布的现金管理措施与公司总体目标不一致,比如说公司总部与各分部之间可能对于现金管理缺少适当的协调。

5.分部A拥有大批小客户,并且自动处理现金收回业务。它要求客户在付款的同时交回发票的一份副本(返回文件(turnaround document)),该返回文件包括客户的帐号、名称和其他相关信息。现金收款/邮寄职员随即编制一份现金收入清单,并将支和返回文件相分离,支票交给出纳并由其存入银行,返回文件交给应收帐款部门用来过帐。客户可向应收帐款部门的客户服务器请求查询。
那么,如果客户没有交回返回文件,最好的控制措施是由谁来制作代替文件:
A.现金收款/邮寄职员(mail clerk).
B.出纳。
C.应收帐款职员。
D.客户服务部。
答案:A
考察重点:内部控制。
解题思路:
在本题,如果客户没有按照要求交回返回文件即发票复印件,应该由负责现金收清单的工作人员制作替代文件,这是出于职责分开的考虑。所以本题选择A答案。

6.如果出纳合到一张客户的现金汇款单,但在存款时将其遗漏,并且将其余收借记现金,那么最可能发现这一遗漏的措施是:
A.每月进行分析性复核来比较应收帐款余额和销售额和销售额与现金收入。
B.客户向客户服务部查询。
C.定期由内部审计部门随机抽取客户帐户进行函证,并进一步追查所有差异。
D.对所有的收和返回文件进行批处理(batching),并将其过帐金额与应收帐款和现金帐户相核对。
答案:D
考查重点:内部控制。
解题思路:
在本题中,一个工作人员遗漏了一个客户的汇款,把其他的汇款都存款并入帐。审计人员应该对比所有的收入和发票复印件进行批处理,并将其过帐金额与应收帐款和现金帐户进行核对。这样就能够查出遗漏。所以,本题选择D答案。

7.为了证实管理当局有关某分部可能未充分地进行短期资金投资的担心,管理当局建立了一个估计每个分部每日最小现金余额的模型。为了确定某一分部没有最大限度地进行短期投资,管理当局应该实施下列哪一项控制措施来进行比较:
A.每个分部和待业中类似公司平均的利息收益。
B.每个分部与其他三个分部的利息收益。
C.各个分部的日现金收入和利息收益,从而确认有5%或更多差异的分部。
D.每个分部总的现金余额与当期利息收益和按照其最小现金余额模型计算出的目标利息收益。
答案:D
考察重点:内部控制。
解题思路:
本题考察如何实施一项控制措施来比较分部是否最大化其短期投资。
A.不正确。行业平均值不是一个合理的标准,因为它只是一个平均数,说明不了问题。
B.不正确。各个部门之间存在业务方面的差别,因而不能简单对比。
C.不正确。5%的标准缺乏客观依据。
D.正确。比较各个部门实际利息收入与根据最低存款余额计算的目标利息收入,可以看出各个部门 的投资效率的高低。

8.在调查中审计人员发现,当该公司大量借款来支持其他分部时,有一个分部却经常拥有超额现金。在对程序不作重大变动的前提下,对这一问题的最有效控制是:
A.现金处理集中化。
B.要求每个分部处理各自的长期融资,这样促使它们更好地使现金需求和来源相配合。
C.要求每个分部编制未来各期详细的现金预测和预算,以便在集中的现金管理中使用。
D.与主要客户进行电子数据交换,使现金收入定时容易。
答案:C
考查重点:内部控制。
解题思路:
本题中,公司为一些分部大量借款,但某个分部却有大量的现金闲置。在不改变公司控制长期融资决定权的条件下,公司应该要每个分部编制未来的现金收入的预测和现金需求的预测,以便公司在集中现金管理中使用。所以。本题选择C答案。#p#分页标题#e#

9. 在初步调查中,审计人员注意到许多给主要供应商的应付帐款凭单上显示出对以前发票重复付款(duplicate payment)的调整。这意味着:
A.有必要进一步测试以确定相关的控制和目前对供应商重复付款的可能性。
B.有未记录的关于未被处理的采购金额的负债。
C.验收领域缺少控制,妨碍了向应付帐款部门及时通知货物已经被验收。
D.存在一个复杂的应付帐款系统使得多支付货款与发票相关,因此不需要进一步的审计关注。
答案:A
考查重点:审计实施。
解题思路:
在本题材中,内部审计人员发现一些应付帐款的凭证,这些凭证用来检查是否重复付款。审计人员发现这些审计证据后,应采取如下措施是:由于付款存在问题,内部审计人员应该继续审计相关的控制系统,并确定重复付款的风险大小。所以本题选择A答案。

10. 当雇员从公司指定的旅行社购买机票时,有关机票的信息,包括机仓等级、购买日期以及公司旅行政策中规定的最低可选择的票费标准都将报告给部门经理。这种报告提供的信息是:
A.公司旅行政策的执行质量。
B.确认处理雇员差旅报告数据所必要的成本。
C.部门的预算数与实际数的对比。
D.支持雇主降低经营费用。
答案:A
考查重点:内部控制。
解题思路:
本题考察了执行的质量的含义。在本题中,当公司职员购买机票时,依据公司的出差政策,必须向部门领导汇报机票的相关信息。
A.正确。这些信息说明了执行质量与公司出差政策的联系。
B.不正确。这项措施不是为了成本控制。
C.不正确。这项措施不是为了控制部门预算。
D.不正确。这项措施不是为了减少雇员的出差成本而更多在于内部控制。

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