内部审计的内容_2010年内部审计实务标准(红皮书)(十四)

更新时间:2018-04-05    来源:审计师    手机版     字体:

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实务公告 1312—2:外部评估对自我评估的独立审定

解释《国际内部审计专业实务标准)中的第1312条标准

本实务公告性质

内部审计师在计划或签订外部评估合同时应当考虑以下建议。本实务指导无意囊括外部评估时需要考虑的所有方面,仅推荐一系列与之相关的考虑。

1.质量评价与改进程序概述——首席审计执行官负责建立内部审计活动,其工作范围包括《国际内部审计专业实务标准》以及IIA关于内部审计定义(见《标准》—引言第一段)中所指的一切活动。为确保这一工作的实施,第1300条标准要求首席审计官建立并坚持开展质量评价与改进程序。质量评价与改进程序应当包括定期的外部评估,至少每五年由组织外部合格的、独立的检查人员或检查小组开展一次。这些外部评估活动应当涵盖内部审计活动开展的审计和咨询业务的全面情况,不仅仅限于评价其质量与改进程序。

2.独立审定的自我评估----为回应规模小的内部审计活动可能难以负担由独立的个人或小组对其开展的外部评估,IIA提出了替代程序,即“独立(外部)审定的自我评估”,其主要特征是:

是一个详细、全面记录的自我评估过程,应参照外部评估过程,至少在对遵守《标准》方面的评估。 是由合格的检查人员实施的独立现场审定。 较少的时间和资源需求,例如,重点关注遵守标准的情况。对其他领域的关注,例如有关采用最佳实务的测量,检查和咨询;高级管理层、经营管理层的会谈(首席审计执行官及内部审计活动的人员已经知道他们的观点及意见)等可以减少或省略。 此外,公告按照实务1312-1,同样要求和标准将适用于:

-总体考虑;

-独立审定人员(外部检查人员)的资格要求;

-独立性,公正及客观性,胜任能力,管理层和董事会的批准,范围(除采用工具、技术,其他最佳实务,职业发展及增加价值的活动等领域以外);

-结果通报(包括纠正措施及其完成情况)。

3.首席审计执行官领导下的小组实施并完整记录自我评估过程。IIA的质量评价手册中有对该过程的概述,包括自我评估指南和工具。和外部评估相似,也应当拟定自我评估报告。

4.合格、独立的审定人员应当对自我评估实施有限的测试,以验证评价结果,对内部审计活动遵守标准的水平发表意见。这一独立审定应当按照IIA质量评价手册说明的程序或类似的全面程序进行。

5.包括对评价小组就遵守《标准》和《职业道德规范》所作的评估进行严格检查的独立审定完成后:

独立审定人员应当检查上述报告草案(第3条),如果有任何未尽事项,争取予以解决; 如果财政部对遵守《标准》和《职业道德规范》情况所作出的评价,独立审定人员应当视需要,在报告中增加对该评价表示同意的内容,并在认为适当的范围内,增加对检查发现、结论及建议表示同意的内容; 如果不同意所作的评价,独立审定人员应当在报告中增加不同意的内容,并明确不同意之处,并在认为适当的范围内,指出不同意报告的检查发现、结论及建议; 或者,独立审定人员可以提出一份单独的独立审定报告,如前款所述表明同意或反对意见,附在自我评估报告后。

最终的自我评估报告连同独立审定意见应当由评估小组和独立审定人员签字,由首席审计执行官送交高级管理层和董事会。

6.尽管全面的外部检查对于内部审计活动能取得最大成果,应包括在部门的质量程序中,自我评估的独立审定提供了一种完全符合第1312条标准的可选择方式。但是,在可能的范围内,为了获得质量评价和改进过程的益处,内部审计活动应当考虑将自我评价的独立审定作为中期手段,其后尽可能取得全面的外部评估。

本文来源:http://www.kwkids.com/caikuailei/7394.html

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