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2011年《初级会计实务》强化讲义第一章(53)
【例题】甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%。在财产清查中：发现毁损材料实际成本100万元，原增值税进项税额17万元。经查该材料属于企业管理不善所致，由保管员个人赔偿2万元，残料估价8万元已办理入库手续，净损失计入损益。则批准后正确的会计处理是( )。
A.借记“原材料”科目8万元
B.借记“其他应收款”科目2万元
C.借记“管理费用”科目107万元
D.借记“营业外支出”科目107万元
『正确答案』ABC
『答案解析』
借：待处理财产损溢 117
贷：原材料 100
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 17
借：原材料 8
其他应收款 2
管理费用 107
贷：待处理财产损溢 117
【例题】甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2010年因人为火灾造成一批原材料毁损，实际成本1000万元，原增值税进项税额170万元。根据保险责任范围及保险合同规定，应由保险公司赔偿800万元。有关的正确的会计处理是( )。
A.批准前将原进项税额170万元转入待处理财产损溢
B.由保险公司赔偿800万元计入其他应收款
C.计入营业外支出的净损失为370万元
D.批准后冲减待处理财产损溢1170万元
『正确答案』ABCD
『答案解析』
批准处理前：
借：待处理财产损溢 1170
贷：原材料 1000
应交税费-应交增值税(进项税额转出) 170
批准处理后：
借：其他应收款 800
营业外支出——非常损失 370
贷：待处理财产损溢 1170