【初级会计实务重点归纳】2011年《初级会计实务》强化讲义第一章(56)

更新时间:2019-12-06    来源:初级会计职称    手机版     字体:

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2011年《初级会计实务》强化讲义第一章(56)

【例题】甲上市公司为增值税一般纳税人,库存商品采用实际成本核算,商品售价不含增值税,商品销售成本随销售同时结转。2010年3月1日,A商品账面余额为400万元,已计提存货跌价准备10万元;B商品账面余额为230万元,其对应的存货跌价准备余额是0。2010年3月发生的有关采购与销售业务如下:

(1)3月1日,销售期初全部库存A产品,开出的增值税专用发票上注明货款500万元,增值税款85万元。商品已经发出,款项已收回。

『正确答案』

借:银行存款           585

贷:主营业务收入          500

应交税费-应交增值税(销项税额) 85

借:主营业务成本         400

贷:库存商品            400

借:存货跌价准备          10

贷:主营业务成本           10

(2)3月3日,从某公司采购B商品一批,收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元,增值税为13.6万元。B商品已验收入库,款项尚未支付。

『正确答案』

借:库存商品               80

应交税费——应交增值税(进项税额)13.6

贷:应付账款               93.6

(3)3月8日,向乙公司销售B商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元,增值税为25.5万元,该批B商品实际成本为120万元,款项尚未收到。

『正确答案』

借:应收账款            175.5

贷:主营业务收入            150

应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5

借:主营业务成本           120

贷:库存商品               120

(4)销售给乙公司的部分B商品由于存在质量问题,3月20日乙公司要求退回3月8日所购B商品的50%,经过协商,甲公司同意了乙公司的退货要求,并按规定向乙公司开具了增值税专用发票(红字),发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额,该批退回的B商品已验收入库。

『正确答案』

借:主营业务收入        (150/2)75

应交税费——应交增值税(销项税额)12.75

贷:应收账款               87.75

借:库存商品          (120/2)60

贷:主营业务成本              60

(5)3月31日,经过减值测试,B商品的可变现净值为230万元。

『正确答案』B商品的实际成本=230+80-120+60=250(万元),可变现净值为230万元,应计提跌价准备20万元:

借:资产减值损失            20

贷:存货跌价准备              20

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