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2011年《初级会计实务》强化讲义第一章(37)
【例题】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。
2010年4月，与A材料相关的资料如下：
(1)1日，“原材料—A材料”科目余额20 000元(共2 000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2 000元暂估入账的A材料200公斤)。
『正确答案』
借：应付账款 2 000
贷：原材料 2 000
(2)5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。
『正确答案』
借：原材料 1 800+400=2 200
应交税费——应交增值税(进项税额) 306
贷：银行存款 2 506
(3)8日，以汇兑结算方式购入A材料3 000公斤，发票账单已收到，货款36 000元，增值税额6 120元，运杂费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。
『正确答案』
借：在途物资 36 000+1 000=37 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 6 120
贷：银行存款 43 120
(4)11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2 950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。
『正确答案』
借：原材料 37 000
贷：在途物资 37 000