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2010国际内审师考试备考练习试题及答案解析(30)
第一考试网整理了2010国际内审师考试备考练习试题及答案解析
根据下面的资料回答问题1至4
在对一个小型分部的审计中，审计人员注意到采购职能的下列情况：
●共有三个采购代理。代理人1负责采购所有大型电路元原件，代理人2负责电动机，代理人3负责诸如纽扣等小零件
●有独立的应付帐款和收货部门。
为了使供应商更加可信，所有的发票都要交给发出订单的采购代理人，由他核对供应商发票，收货单和采购订单，如果三者相符，采购代理人将凭证交给应付帐款部门，差异由该采购代理人进行调查。
只有应付帐款部门有权批准付款。
所有已记录的收货立即被记入永续盘存记录。
审计人员与管理当局和采购代理人进行了会谈。他们对于当前的系统很满意，因为这有助于维持供应商的责任，并且提供充分的职责分工，因为只有应付帐款部门才有权批准付款。
1.审计人员负责评价控制结构以确定是否该结构考虑了未被发现的舞弊。根据上面的说明，如果存在未被发现的舞弊行为，那么最可能是：
A.采购代理可能一直从某个他倾向的供应商处进行采购，因为公司没有强制采购代理之间的岗位轮换。
B.采购代理可能一直向虚构供应商 发出虚假采购订单，再加入一张收货单，使得公司向虚构供应商付款。
C.收货部门可能将收到的货物送至不同地点，而且不编制验收报告。
D.生产部门可能降低购入商品的价格，从而 增加对外报告的销售毛利。
答案：B
考查重点：舞弊。
解题思路：
根据上题分析，采购代理可以向虚构供应商发出虚假定单，并制造假收货单，从而可以骗取公司货款。所以，本题选择B答案。
2.如果执行有效的话，以下控制程序中最有可能降低上述环境下舞弊发生可能的是：
A.要求采购业务在不同供应商之间定期轮换。
B.要求三个采购代理进行岗位轮换。
C.要求将验收报告直接传递给应付帐款部门。
D.要求由收货部门进行存货永续盘存的更新记录。
答案：C
考查重点：舞弊。
解题思路：
根据上题分析，如果要求将验收报告直接传递到应付款部门，就可以防止采购代理的舞弊行为。因此，选择C答案。
3.在确定是否发生了重大舞弊行为时下列审计程序中最有效的是：
A.对现金支出进行随机抽样并追查至已批准的采购申请和收货单。
B.将永续盘存记录与总帐核对并调查差异。
C.对采购订单进行随机抽样，从每份抽到的采购订单追查至收获单、供应商发票和应付帐款部门的批准。
D.按产品线对存货进行分析性复核，确定是否特定产品线的存货增加，向采购代理询问存货增加的原因。
答案：B
考查重点：舞弊。
解题思路：
本题考查哪一项可以最有效的确定是否发生了重大舞弊行为。
A.不正确。由于职责分离，现金支出不会发生舞弊。
B.正确。由于采购代理可以制造虚假定单，因此核对永续盘存记录与总帐，并调查其差异，可以发现舞弊。
C.不正确。若采购订单、收货单、供应商发票、应付帐款部门的批准都有，则一定不会发现舞弊行为。
D.不正确。对存货进行分析性复核无法发现舞弊。
4.在对一主要分部进行的常规EDP审计中，EDP审计人员发现一个能给政府开帐单的成本加成(COST—PULLS)程序增加了成本的复杂编程系统。增加的金额占最近一年该分部净收益的95%。在进一步调查过程中，EDP审计人员发现只有市场部经理、分部经理和编程员知道这一系统。
公司有专门部门调查舞弊行为，审计人员通知了管理当局和专门调查部门，调查工作转移到该部门机构。但是一个月之后，审计人员发现高级管理当局指令调查部门不要调查此事，内部审计部门应该：
A.立即将该情况和EDP审计人员的发现报告给审计委员会。
B.立即将该情况和EDP审计人员的发现报告给政府管制机构，因为审计人员不能故意成为违法行为当事人。
C.不再采取行动，舞弊的性质已经报告给公司内部适当的权威机构，审计人员没有权利进行进一步调查。
D.将审计发现报告给外部审计师，因为外部审计师应该知道帐户余额的任何的重大错报。
答案：A
考查重点：EDP审计。
解题思路：
在本题中，高层管理者限制审计人员对重大事件的审计，在这种情况下，根据准则的规定，审计人员应该向审计委员会，而不是政府部门和外部审计师报告。所以选择A答案。
根据下面的资料回答问题5至6在一次审计中，内部审计师发现一个阴谋，某零售企业的仓库经理和采购代理将约$500，000的商品运出自己的仓库并出售给第三方。该舞弊行为早先并未被发现，直到仓库主管(在修改了存货永续盘记录之后)向应付款部门提出验收报告。
5.以下程序中最有可能发现丢失的材料和舞弊行为的是：
A.对验收报告进行随机抽样，并追查至永续盘存记录，关注差异并按商品类别进行调查;
B.对采购订单进行随机抽样并追查至收货文件和应付帐款的记录;
C.进行年度存货实物盘点，将结果与永续盘存记录相核对，注意差异并调查;
D.对销售发票进行随机抽样并追查至永续盘存记录，以验证是否存货还在手中，调查差异。
答案：C
考查重点：舞弊。
解题思路：
本题要求选择最有可能发现的舞弊行为。
A.不正确。由于仓库经理可以修改永续盘存记录，因而这项措施不容易发觉舞弊。
B.不正确。本措施没有涉及仓库，因而不易发现舞弊。
C.正 确。进行实物盘点是最好的发现存货缺失的办法。
D.不正确。舞弊与销售无关，因而检查销售记录不能查出舞弊。
6.假设舞弊者向审计人员承认了其舞弊行为，那么审计人员应该：
A.要求舞弊者在审计人员制作的供认书上签字并将其存入审计工作底稿，向高级管理当局详细报告，请示下一步的行动。
B.不在工作底稿中进行记录，因为它是主观的敏感的，而且可能会成为法律证据，但要向管理当局详细报告，由他们请求法律顾问来对供认制作文件。#p#分页标题#e#
C.向管理当局口头报告该供认，并建议他们将其报告给执法机关，因为涉嫌犯罪，但不必制成文件记录。
D.告知舞弊者他们的权利，将他们的供认制成录像带并向执法机关犯罪。
答案：A
考查重点：舞弊。
解题思路：
当舞弊者承认舞弊后，根据准则有关规定，舞弊者应该在供认书上签字，并将供认书存入工作底稿。审计人员应该向高级管理者汇报，以决定下一步的审计活动。