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2010国际内审师考试备考练习试题及答案解析(31)
第一考试网整理了2010国际内审师考试备考练习试题及答案解析
根据下面的资料回答问题1至4
审计过程是一个重要的思考分析和认真评价的过程。所有的审计程序渡都包含在深思熟虑的询问中。所有的审计都包括对内部控制的描述和分析。被审者的选择有许多方法，其中风险因素是选择的首要条件。下面列示的是下一年可能要进行审计的部门及其特征。
部门
资产
每年成本
损失概率
生产部A
$50.000
$700.000
10%
生产部B
$5.000.000
$10.000.000
1%
生产部C
$1.000.000
$1.000.000
1%
采购部
$50.000
$150.000
10%
市场部
$50.000
$500.000
10%
运输部
$60.000
$100.000
50%
保安部
$10.000
$100.000
90%
差旅部
$6.000
$30.000
50%
经过审计主管的风险分析，所有这些部门中除了两个之外都列示在潜在的被审者的名单中。生产部A列在名单中是因为董事长认为该部门是公司的瓶颈，市场部列在名单中是因为保安主管接到一个匿名电话，指控市场部经理从经销处收取了大额回扣。似乎所有部门的内部控制都很健全，但市场部可能是例外。
1.下列部门中可能需要进行一次经营性(非财务性)审计的是：
A.生产部;
B.生产部;
C.采购部;
D.市场部。
答案：A
考查重点：风险评估
解题思路：
通过题目中给出的表格可以看出，仅考虑上面的因素，如果以每个部门的资产数X损失概率，则每个部门的风险排列为：生产部B>运输部>生产部C>保安部>生产部A=采购部=市场部>差旅部。题目中提到的有两个部门未被列入审计名单，由于市场部有财务问题，故根据风险分析，两个未被审计的部门是差旅部和采购部。正确。题目给出了生产部A被列入的原因，并且根据以上的风险分析可知，生产部A比生产部C财务风险
2.以下哪项是审计主管对在选择被审者时使用的损失风险的最合理定义?
A.可能的损失金额乘以损失概率;
B.部门年成本总额;
C.损失概率;
D.部门资产总额。
答案：A考查重点：风险评估
解题思路：
A.正确。符合SIAS对风险的定义，参见SIAS520.04。
B.不正确。不属于可能带来的损失的因素。
C.不正确。很重要，但不完全。
D.不正确。很重要，但不完全。
3.根据章程规定，内部审计部门有责任调查舞弊行为。如果内部审计师不可能接触经销商的记录和有关人员，那么他们为调查市场部收受回扣的指控应采取的最好的方法是：
#p#分页标题#e#A.从经销商处寻找未记录的负责;
B.获取批准的经销商的名单;
C.描述嫌疑人的财务状况或行为;
D.对应收帐款的重大注销项目进行证实。
答案：C
考查重点：舞弊。
解题思路：
A.不正确。有题目可知，不能获得这部分资料。
B.不正确。因为这方面资料无法获得，所以这项工作是没有意义的。
C.正确。通常舞弊者都有一些类似的反常表现，可以发现一些线索。
D.不正确。只是一个可能的方面，但是不能排除其他因素。
4.如果市场部存在舞弊行为，以下各项中超越了审计人员职责范围的是：
A.告知犯罪嫌疑人其法律权利;
B.确定该犯罪行为的影响;
C.与适当级别的管理当局讨论该犯罪行为;
D.将该犯罪行为写入给审计委员会的报告中。
答案：A
考查重点：内部审计准则
解题思路：
A.正确。不符合准则规定。
B.不正确。符合准则。参见SIAS280.03
C.不正确。符合准则。参见SIAS280.03
D不正确。符合准则。参见SIAS280.03.6.C。
5.在审计过程中，内部审计师应该考虑下列哪个因素来确定分析性程序的使用范围?
A.内部控制系统的健全性;
B.被审查领域的重要性;
C.分析性审计程序可以预测的结果的准确性;
D.上面三项都是。
答案：D
考查重点：审计实施。
解题思路：
分析性测试的理论依据是基于对现有数据和当已知条件不存在时会出现相反关系的预期。
A.不正确。内部控制与所利用信息的准确性相关，但是其他两项也正确 。
B.不正确。比如审计存货时，存货余额相对重要，就不能仅依赖分析性测试来作出结论，但是当收益和费用项目相对不重要时，可以仅仅依赖分析性测试，但是其他两项也正确。
C.不正确。由其理论依据，可知这是正确的，但是其他两项也正确。
D.正确。
6.各种审计活动的客观性程度不同，下列审计中客观性最强的是：
A.对公司加班政策的合规性审计;
B.对人事部门雇佣和解雇活动的经营性审计;
C.对市场部的绩效审计;
D.工薪程序的财务控制审计。
答案：A
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
题目中的项目只有A属于合规性审计，有一定依据可循，其他三项都主要依靠审计人员的主观判断。