初级会计实务重点归纳|2011年初级会计实务辅导资料:利润表2

更新时间:2019-05-06    来源:初级会计职称    手机版     字体:

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 【2006年综合题】A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为33%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。

  原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2005年度,A公司相关经济业务和事项如下:

  (1)2月5日,销售甲产品一批,该批产品的实际成本为60万元,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税额为17万元。产品已经发出,提货单已经交给买方,买方用银行存款支付增值税17万元,对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。

  (2)5月10日,销售甲产品一批,增值税专用发票上注明的货款为600万元,增值税额为102万元。产品已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行,该批产品的实际成本为300万元。

  (3)本年生产产品领用原材料300万元,生产车间管理领用原材料60万元,企业管理部门领用原材料20万元。

  (4)10月3日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为18万元,增值税专用发票上注明的货款为20万元,增值税为3.4万元。原材料已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行。

  (5)分配本年度工资200万元,其中:生产工人工资100万元,车间管理人员工资40万元,企业管理人员工资40万元,在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。

  (6)本年计提坏账准备13万元。

  (7)本年计提固定资产折旧100万元,其中:计入制造费用70万元,计入管理费用30万元。

  (8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费 14万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。

  (9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。

  (10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。

  (11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。

  要求:

  (1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。

  (2)编制A公司2005年度的利润表(利润表见答题纸第14页)。

  (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)

  【参考答案】

  (1)

  ① 借:银行存款 17

      应收票据 100

    贷:主营业务收入 100

      应交税费——应交增值税(销项税额) 17

  借:主营业务成本 60

    贷:库存商品 60

  ② 借:银行存款 702

    贷:主营业务收入 600

      应交税费——应交增值税(销项税额) 102

  借:主营业务成本 300

    贷:库存商品 300

  ③ 借:生产成本 300

     制造费用 60

     管理费用 20

     贷:原材料 380

  ④ 借:银行存款 23.4

    贷:其他业务收入 20

      应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4

  借:其他业务成本 18

    贷:原材料 18

  ⑤ 借:生产成本 100

      制造费用 40

      管理费用 40

      在建工程 20

    贷:应付职工薪酬 200

  ⑥ 借:资产减值损失 13

    贷:坏账准备 13

  ⑦ 借:制造费用 70

     管理费用 30

     贷:累计折旧 100

  ⑧ 借:销售费用 20

     财务费用 4

     贷:银行存款 24

  ⑨ 借:应交税费——应交增值税(已交税金) 60

         ——应交营业税 5

         ——应交所得税 35

     贷:银行存款 100

  ⑩ 应交所得税

  =[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+13+30)-20-4]×33%

  =215×33%

  =70.95(万元)

  借:所得税费用 70.95

    贷:应交税费——应交所得税 70.95

  (11)借:主营业务收入700

      其他业务收入 20

      贷:本年利润 720

  借:本年利润 575.95

    贷:主营业务成本 360

      其他业务成本 18

      管理费用 90

      销售费用 20

      财务费用 4

      资产减值损失 13

      所得税费用 70.95

  (2)A公司利润表

  利 润 表

  编制单位:甲公司2006年度 单位:万元

项目

本期金额

上期金额

一、营业收入

720

 

减:营业成本

378

 

营业税金及附加

 

 

销售费用

20

 

管理费用

90

 

财务费用

4

 

资产减值损失

13

 

加:公允价值变动收益

 

 

投资净收益

 

 

二、营业利润

215

 

加:营业外收入

 

 

减:营业外支出

 

 

三、利润总额

215

 

减:所得税

70.95

 

四、净利润

144.05

 

五、每股收益

 

 

 

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