初级会计实务重点归纳_2011年初级会计实务辅导资料:其他货币资金的核算

更新时间:2019-05-06    来源:初级会计职称    手机版     字体:

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其他货币资金的核算

其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。为了核算其他货币资金的收支和结存情况,应设置“其他货币资金”账户,借方登记其他货币资金铁增加数,贷方登记其他货币资金的减少数,余额在借方,表示其他货币资金的结存数额。

一、外埠存款的核算

外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时,采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息,除采购员差旅费可以支出少量库存现金外,一律转账。采购专户只付不收,付完结束账户。

企业将款项汇往采购地开立专户时,根据汇出款项的凭证,借记“其他货币资金——外埠存款”账户,贷记“银行存款”账户。采购人员报销用外埠存款支付的材料采购货款等款项时,根据报销凭证,借记“材料采购”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等账户,贷记“其他货币资金——外埠存款”账户。完成采购任务,将多余的外埠存款转回当地银行时,应根据银行的收款通知,编制收款凭证。

二、银行汇票存款的核算

银行汇票存款是指企业为取得银行汇票,按照规定存入银行的款项。

企业从银行取得汇票后,借记“其他货币资金——银行汇票”账户,贷记“银行存款”账户。企业使用银行汇票支付款项后,借记“材料采购”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等账户,贷记“其他货币资金——银行汇票”等账户。银行汇票使用完毕,应转销“其他货币资金——银行汇票”账户。如实际采购支出小于银行汇票面额,多余部分应借记“银行存款”账户,贷记“其他货币资金——银行汇票”账户。汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时,应借记“银行存款”账户,贷记“其他货币资金——银行汇票”账户。

三、银行本票存款的核算

银行本票存款是指企业为取得银行本票,按照规定存入银行的款项。企业取得银行本票时,借记“其他货币资金——银行本票”账户,贷记“银行存款”账户。用银行本票支付购货款等款项后,应根据发票账单等有关凭证,借记“材料采购”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等账户,贷记“其他货币资金——银行本票”账户。如企业因本票超过付款期等原因未曾使用而要求银行退款时,应填制进账单一式两联,连同本票一并交给银行,然后根据银行收回本票时盖章退回的一联进账单,借记“银行存款”账户,贷记“其他货币资金——银行本票”账户。

四、存出投资款的核算

存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。

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