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第二节 流动资产管理
一、现金管理
1、现金持有目的与现金管理目标(掌握P163)
企业现金持有目的：满足交易性需要、预防性需要和投机性需要
【例题】(2006中、2008初)一般来说，企业持有现金的动机主要有：( )。
A.交易动机
B.预防动机
C.储备动机
D.获利动机
【答案】ABD
【例题】(2004)企业持有现金的交易动机是为了满足日常业务开支的需要，主要包括：( )。
A.购买货物
B.应付意外事件
C.支付工资
D.把握获利机会
E.支付费用
【答案】ACE
企业现金管理目标：就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择，在保证企业正常经营及偿债的前提下，将现金余额降低到足以维持企业营运的最低水平，并利用暂时闲置的现金获取最大收益。
2.现金支出内部控制制度内容
(1)不相容岗位相分离
(2)定期轮岗制
(3)授权审批制度
(4)现金支出程序：申请、审批、复核、支付
(5)现金和银行存款的日常管理和清查制度
(6)票据及有关印章管理制度
(7)监督检查制度
3.现金集中管理制度(掌握P166)
企业实现现金集中控制有四种主要模式：统收统支模式、拨付备用金模式、设立结算中心模式、财务公司模式。
【例题】(2007初)企业实现现金集中管理与控制的主要模式有：( )。
A.统收统支模式
B.分口分级模式
C.结算中心模式
D.财务公司模式
E.拨付备用金模式
【答案】ACDE
二、应收账款管理
1、应收账款管理成本(掌握P168)
信用销售必须付出相应的代价，产生应收账款。赊销的代价主要体现为大量应收账款所带来的机会成本、管理成本和坏账损失。其中，管理成本包括：调查顾客信用费用，收集信息费用，账簿记录费用，收账费用，其他费用。
【例题】(2009初)下列各项中，属于应收账款管理成本的有：( )。
A.收账费用
B.坏账损失
C.记录费用
D.资金占用费用
E.客户资信调查费用
【答案】ACE
2、信用政策及其财务评价(掌握P169)
应收账款管理的目的，就是要实现信用销售的功能与相应成本的平衡。这种平衡是通过建立并有效执行适当的信用政策来实现的。
信用政策是公司对应收账款进行规划和控制的基本政策和措施，主要内容有：
(1)信用标准：预计坏帐损失率
【例题】(2007初)下列各项中，可作为企业对应收账款进行规划和控制的信用标准的是：( )。
A.资本成本率
B.现金折扣率
C.预计坏账损失率
D.应收账款周转率
【答案】C
【例题】(2009初)公司采用较高的信用标准，将会导致的结果是：( )。
A.增加违约风险
B.增加销售收入
C.增加坏账成本
D.降低收账费用
【答案】D
(2)信用条件：信用期限、现金折扣期、现金折扣率
【例题】(2004中)应收账款信用政策中的信用条件包括：( )。
A.信用标准
B.信用目标
C.信用期限
D.收账政策
E.现金折扣
【答案】CE
P170【例题5-1】
(3)收账政策
P171【例题5-2】
三、存货管理(掌握P172)
存货是企业为生产或销售而储备的物资。存货管理的目的是控制存货水平，减低存货成本。
1、存货成本：进货成本、储存成本。
2、经济订货批量
经济批量，是指一定时期储存成本和进货费用总和最低的采购批量。这两种成本的高低与订货批量多少的关系是相反的。
计算公式：经济订货批量=(2AF/C)1/2
经济订货批数=(AC/2F)1/2
其中，A为全年需要量，F为每批订货成本，C为每件年储存成本
P174【例题5-3】
【例题】(2006初)经济订货批量是指：( )。
A.订货成本与储存成本之和最低的采购批量
B.储存成本与缺货成本之和最低的采购批量
C.保险成本与缺货成本之和最低的采购批量
D.采购成本与储存成本之和最低的采购批量
【答案】A
【例题】(2009中)某公司每年需消耗A材料36吨，每吨材料年存储成本为30元，平均每次进货费用为240元。根据经济订货批量模型，该公司购进A材料的经济订货批量是：( )。
A.6吨
B.12吨
C.18吨
D.24吨
【答案】D 经济订货批量=(2AF/C)1/2=(2×36×240/30)1/2=24吨
3、ABC分类管理
存货分类的标准：金额标准(基本标准)和品种数量标准(参考标准)
【例题】(2007中)在存货ABC分类管理中，存货分类的基本标准是：( )。
A.数量标准
B.金额标准
C.品种标准
D.质量标准
【答案】B