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2011初级会计职称考试经济法基础预习讲义(14)
第一考试网整理了2011初级会计职称考试经济法基础预习讲义
一、城镇土地使用税的纳税人和征税范围(★★)
1、纳税人(P172)
(1)城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳。
(2)拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳。
(3)土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳。
(4)土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。
【解释】城镇土地使用税对外商投资企业、外国企业同样征收。
【例题·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，属于城镇土地使用税纳税人的有( )。
A、拥有土地使用权的国有企业
B、拥有土地使用权的私营企业
C、使用土地的外商投资企业
D、使用土地的外国企业在中国境内设立的机构
【答案】ABCD
2、征税范围(P173)
(1)凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。
(2)建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村。
【解释1】建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。
【解释2】自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。
【例题·多选题】根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，下列各项中，应征收城镇土地使用税的有( )。
A、某市证券交易所用地
B、某建制镇所辖的行政村委会办公用地
C、某大型钢铁企业生产车间用地
D、某市一大型超市用地
【答案】ACD
【解析】建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村。
二、城镇土地使用税的计算(★★)(P173)
1、计税依据
城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积。
(1)凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。
(2)尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。
(3)尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。
【例题1·单选题】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是( )。 (2007年)
A、建筑面积
B、使用面积
C、居住面积
D、实际占用的土地面积
【答案】D
【例题2·单选题】根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是( )。 (2008年)
A、契税
B、车辆购置税
C、房产税
D、城镇土地使用税
【答案】D
【解析】城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积，属于从量计征。
【例题3·判断题】城镇土地使用税的纳税人，在尚未取得土地使用证书之前，不缴纳城镇土地使用税。( )
【答案】×
2、城镇土地使用税的计算
年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额
【案例】某企业实际占地面积为25000平方米，经税务机关核定，该企业所在地段适用城镇土地使用税税率每平方米税额为2元。该企业全年应缴纳的城镇土地使用税额=25000×2=50000(元)。
三、城镇土地使用税的税收减免(★★)
1、城镇土地使用税减免的一般规定(P174)
(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地;
(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;
(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;
(4)市政街道、广场、绿化地带等公用用地;
(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;
(6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;
(7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。
2、城镇土地使用税减免的特殊规定(P175-179)
(1)凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用税;征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。
(2)对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税;对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
(3)房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。
(4)老年服务机构自用的土地，免征城镇土地使用税。
四、城镇土地使用税的纳税义务发生时间、纳税地点(★★)
1、纳税义务发生时间(P179)
(1)纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税(房产税)。
(2)纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税(房产税)。
(3)纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税(房产税)。
(4)房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳城镇土地使用税(房产税)。
(5)纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时，开始缴纳城镇土地使用税。
(6)纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起，缴纳城镇土地使用税。
【例题·单选题】某人民团体A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B栋占地1000平方米。2009年3月18日至12月31日将B栋出租。当地城镇土地使用税的税额为每平方米15元，该人民团体2009年应缴纳城镇土地使用税( )元。
A、3750 B、11250 C、12500 D、15000
【答案】B#p#分页标题#e#
【解析】国家机关、人民团体、军队自用的土地(A栋)免征城镇土地使用税，但出租的B栋应从出租之次月起，缴纳城镇土地使用税，B栋应缴纳城镇土地使用税=1000×15×9个月/12=11250(元)。
2、纳税地点(P180)
纳税人使用的土地不在同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳城镇土地使用税;在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。