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2009年注册税务师考试《税法二》试题及答案（9）
四、综合分析题
1.国家勉励的某消费性外商投资企业，2006年4月在我国经济特区依法设立，经营期限为15年，被认定为增值税一样平常纳税人，适用17%的增值税率。该企业设立确当年盈利，经税务构造答应享受"两免三减半"的税收优惠政策，该特区2006年~2007年适用的企业所得税税率为15%。2008年，该企业自行核算主营业务支出为2700万元，其他业务支出200万元，扣除项目金额2820万元，实现利润总额80万元。经注册税务师考核，发现下列情况：
（1）"办理用度"账户列支100万元，此中：业务款待费30万元、新产物技术开发费40万元、支付给母公司的办理费10万元。
（2）"财政用度"账户列支40万元，此中：2008年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，当年支付利钱12万元，该厂房于9月底完工结算并交付使用；同期银行存款年利率为6％。
（3）"营业外付出"账户列支50万元，此中：对外救济30万元（经过县级政府向贫困地区救济20万元，直接向某校救济10万元）；代价40万元的产物被盗外购原质料本钱占60%），获得保险公司赔偿30万元；被环保部分处以罚款10万元。
（4）"投资收益"账户贷方产生额45万元，此中：从境内A公司（小型微利企业）分回股息10万元；从境外B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20%；国债利钱支出5万元。
（5）实际支付人为总额300万元（此中残疾人员人为50万元），产生职工福利费付出45万元、职工工会经费6万元、职工教诲经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。
（6）2008年1月份购进安全消费公用设备，设备投资额20万元，2月份投入使用，该设备根据直线法计提折旧，期限为10年，残值率10%。企业将设备购置付出一次性在本钱中列支。
（7）担当某公司救济的原质料一批，获得增值税公用发票，注明价款10万元、增值税额1.7万元，该项业务未反应在账务中。
（8）用自产产物对外投资，产物本钱70万元，不含税贩卖价格100万元，该项业务未反应在账务中。
根据上述资料回答下列题目。
2008年度该企业所得税前可以扣除"办理用度"和"财政用度"共计（ ）万元（考虑加计扣除要素）。
A.107
B.114
C.126
D.135
2.2008年度该企业实际管帐利润（ ）万元。
A.121.62
B.125.62
C.142.98
D.148.2
3.该企业"营业外付出"账户列支的项目纳税调解金额（ ）万元。
A.18.14
B.18.76
C.20.83
D.22.73
4.人为与职工福利费、工会经费、职工教诲经费、职工保险费纳税调解金额共计（ ）万元。
A.﹣27
B.﹣20
C.22.5
D.23
5.2008年度该企业境内应纳税所得额（ ）万元。
A.99.63
B.100.96
C.107.63
D.117.63
6.2008年度该企业实际应交纳企业所得税（ ）万元。
A.7.86
B.8.97
C.10.46
D.13.60
7.约翰为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其地点国与中国签订了税收协议，约翰已经在中国境内寓居满5年，2008年是在中国境内寓居的第6年且寓居满1年，获得支出如下：
（1）每月从中国境内任职企业获得人为支出25000元；从境外获得人为折合人民币15000元，不能提供在中国境外同时任职的证明。
（2）2008年7月将境内一处门面房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月产生补葺费1200元（不考虑其他税费）。
（3）每月以实报实销方法获得住房补贴2000元。
（4）从境表里商投资企业获得红利12000元。
（5）2008年约翰返国省亲两次，辨别是5月5日离境、5月26日返回，12月10日离境、12月18日返回。两次省亲从境内任职企业获得省亲费各18000元。
（6）10月份获得境内某公司支付的董事费支出30000元，经过国家构造向屯子义务教诲捐款10000元。
根据上述资料回答下列题目
2008年约翰每月人为支出应交纳个人所得税（ ）元。
A.2665
B.3225
C.7425
D.8125
8.2008年约翰获得的租赁所得应交纳个人所得税（ ）元。
A.1680
B.3600
C.3648
D.3840
9.约翰获得的各项支出，可享受免税的有（ ）。
A.省亲费支出
B.住房补贴支出
C.红利支出
D.省亲时期境外人为支出
E.省亲时期境内人为支出
10.5月份约翰在中国境内实际工作（ ）天。
A.8
B.9
C.10
D.11
11.约翰获得的董事费支出应交纳个人所得税（ ）元。
A.2200
B.2800
C.3100
D.3360
12.2008年约翰在中国境内合计应交纳个人所得税（ ）元。
A.70400
B.95500
C.95548
D.96060
1.C
2.C
3.B
4.A
5.B
6.B
7.C
8.B
9.ABC
10.C
11.B
12.B