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答案:(二)
1.编制评估结果的会计分录:
评估增值=100+2+20-20=102万元
递延税款=102×33%=34万元
借:固定资产100
短期投资2
原材料20
贷:库存商品20
资本公积68
递延税款34(2分)
编制调整后的科目余额表:
项 目
金 额
项 目
金 额
现金
银行存款
短期投资
应收账款
减:坏账准备
原材料
库存商品
固定资产
减:累计折旧
合计
3
50
52
50
3
120
180
2100
300
2252
短期借款
应付账款
其他应付款
长期借款
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
递延税款
合计
270
140
40
800
700
158
30
80
34
2252
单位:万元
(3分)
2.净资产=700+158+30+80=968万元
应折合的股份数为968万股
对外发行的股数=2000-968=1032万股(1分)
3.结束旧账:
借:短期借款270
应付账款140
其他应付款40
长期借款800
实收资本700
资本公积158
盈余公积30
未分配利润80
递延税款34
坏账准备3
累计折旧300
贷:现金3
银行存款50
短期投资52
应收账款50
原材料120
库存商品180
固定资产2100(2分)
建立新账:
借:现金3
银行存款50
短期投资52
应收账款50
原材料120
库存商品180
固定资产2100
贷:短期借款270
应付账款140
其他应付款40
长期借款800
实收资本700
资本公积158
盈余公积30
未分配利润80
递延税款34
坏账准备3
累计折旧300(2分)