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答案：(三)
1.编制会计分录
(1)属于调整事项。
已计提的坏账准备=100×5%=5万元
调整所得税=950000×33%=313500元
借:以前年度损益调整950000
坏账准备50000
贷:应收账款1000000(1分)
借:应交税金——应交所得税313500
贷:以前年度损益调整313500(0.5分)
借:利润分配——未分配利润636500
贷:以前年度损益调整636500(0.5分)
(2)属于调整事项。(0.5分)
调整所得税=150000×33%=49500元
借:银行存款(或其他应收款)150000
贷:以前年度损益调整150000(0.5分)
借:以前年度损益调整49500
贷:应交税应——应交所得税49500(0.5分)
借:以前年度损益调整100500
贷:利润分配——未分配利润100500(0.5分)
(3)属于调整事项,但不需通过“以前年度损益调整”账户。(0.5分)
提取的法定盈余公积=(16040000-636500+100500)×10%=1550400元
提取的公益金=(16040000-636500-100500)×5%=775200元
提取的任意盈余公积=(16040000-636500+100500)×10%=1550400元
借:利润分配——提取盈余公积3100800
利润分配——提取公益金775200
贷:盈余公积——一般盈余公积3100800
盈余公积——公益金775200(1分)
借:利润分配——应付股利8000000
贷:应付股利8000000(0.5分)
(4)属于非调整事项。(0.5分)
借:待处理财产损溢3000000
累计折旧2000000
贷:固定资产5000000(1分)
借:待处理财产损溢6850000
贷:库存材料6000000
应交税金——应交增值税(进项税额转出)850000(1分)
2.调整事项对会计报表有关项目的影响为:
管理费用增加=950000元(0.5分)
坏账准备减少=50000元(0.5分)
应收账款减少=1000000元(0.5分)
应交税金减少=313500-49500=264000元(0.5分)
利润分配减少=636500-100500+3876000+8000000=12412000元(0.5分)
银行存款增加=150000元(0.5分)
所得税减少=313500-49500=264000元(0.5分)
盈余公积增加=3876000元(0.5分)
应付股利增加=8000000元(0.5分)
调整后会计报表为:
3.指标计算
权益乘数=1÷(1—资产负债率)=1÷(1-0.345)=1.527(1分)
速动比率=速动资产÷流动负责=5006÷6860=0.730(1分)
资产净利率=净利润÷平均资产总额=1535÷21130=0.073(1分)
资产负债表
编制单位:C公司1999年12月31日单位:万元
资 产
期末数
负债和所有者权益
年初数
期末数
流动资产：
货币资金
短期投资
：应收票据
；应收账款
减：坏账准备
应收账款净额
应收股利
存货
流动资产合计
长期投资：
长期股权投资
固定资产：
固定资产原值
减：累计折旧
固定资产净值
其他资产：
无形资产
递延资产
其他资产合计
600
300
585
2540
200
2340
2500
6325
3500
16000
6000
10000
600
375
975
715
250
351
3900
315
3585
5
2040
6946
600
20000
6886
13114
500
300
800
流动负债：
短期借款
应付账款
预收账款
应付工资
应付福利费
应交税金
应付股利
其他应付款
流动负债合计
长期负债：
长期借款
递延税款
所有者权益：
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
40110
1755
150
50
45
180
20
6200
1600
10000
2000
600
400
13000
3156
2340
150
40
100
174
800
100
6860
700
50
10000
2100
988
762
13850
资产总计
20800
21460
负债及所有者权益总计
20800
21460
编制单位:1999年度单位:万元
项 目
金 额
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润
加：其他业务利润
减：营业费用
管理费用
财务费用
三、营业利润
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额
减：所得税
五、净利润
2000(赊销收入为1300)
1200
32
768
670
10
295
8
1125
800
20
40
1905
370
1535
存货周转率=销售成本÷平均存货
=1200÷(2500+2040)×2=0.529(1分)
应收账款周转率=赊销收入÷应收账款平均余额
=1300÷(2540+3900)×2=0.404(1分)